覆蓋率不低於20%！今年會計師事務所執業質量檢查將開始

2024年會計師事務所大檢查即將開始。

近日，中國註冊會計師協會（下稱中註協）發佈瞭《2024年全國會計師事務所執業質量檢查工作方案》（下稱《方案》）。根據《方案》，財政部監督評價局將主導對備案從事證券服務業務的會計師事務所開展檢查。地方註協將對轄區內的非證券所開展檢查，檢查覆蓋率不低於20%。

據悉，業務規模較大的，涉嫌不正當低價競爭的，執業質量較差的等將會被重點抽查。對於發現的問題，將會對相關事務所和註冊會計師予以懲戒。截至去年底，全國共有會計師事務所10665傢。

檢查覆蓋率不低於20%

本次檢查的目的是，落實財會監督專項行動部署要求，強化行業協會自律監督作用，進一步加強行業自律監管，更好發揮註冊會計師執業監督作用，推動行業高質量發展。

據悉，截至2023年12月31日，全國共有會計師事務所10665傢（總所9305傢，分所1360傢）。截至2024年4月，已備案從事證券服務業務的事務所（下稱證券所）共有114傢。

《方案》稱，按照財會監督專項行動的部署要求，財政部監督評價局將組織監管局聯合中註協對備案從事證券服務業務的證券所開展檢查。

各省、自治區、直轄市註冊會計師協會以及深圳市註冊會計師協會可按《加強註冊會計師行業聯合監管若幹措施》（財辦監〔2023〕10號）的有關要求，聯合各地財政廳（局），對本行政區域內的非證券所開展執業質量檢查，檢查覆蓋率不低於20%。根據工作需要，地方註協可以將本地區證券所分所，以及尚未開展上市公司年報審計業務的證券所納入檢查范圍。

《方案》表示，地方註協要以周期性檢查為基礎，根據本地區事務所發展階段和實際情況，建立健全隨機抽取檢查對象、隨機選派檢查人員、檢查情況及檢查結果向社會公開的“雙隨機、一公開”檢查機制。地方註協要建立執業質量檢查情況臺賬，確保5年周期內對本行政區域內事務所的檢查全覆蓋。

發現問題要予以懲戒

根據《方案》，地方註協確定2024年執業質量檢查名單時，既要保證必要的抽查覆蓋面，又要加大對重點對象的抽查力度。

重點對象包括：業務規模較大的，發生重大合並、分立、重組或新批準設立的，或者業務類型發生重大變化的；涉嫌不正當低價競爭、業務量增長迅速、承接業務數量等與事務所人力資源明顯不匹配的。

還包括日常監管中發現執業質量較差、受到監管機構處罰或投訴舉報較多的（含中註協或其他單位轉交地方註協處理的執業質量問題和網絡售賣審計報告等事項）；與境外事務所和國內大型事務所合作項目較多的；為參與中註協綜合評價百傢排名事務所提供年度財務報表審計服務的事務所。

“突出重點，聚焦問題，註重實效，重點關註未保持職業懷疑態度、未履行必要的審計程序、未獲取充分適當的審計證據、發表不恰當的審計意見等審計質量問題”，《方案》稱。

在現場檢查結束後，中註協和地方註協要嚴格檢查結果的論證，客觀評價檢查發現問題的性質和嚴重程度。對於檢查中發現質量管理體系存在重大缺陷的事務所，地方註協要嚴格依據《中國註冊會計師協會會員執業違規行為懲戒辦法》以及本地區實施細則對相關事務所和註冊會計師予以懲戒。與地方財政部門實施聯合檢查的地方註協，對檢查發現的問題進行聯合審理，分別作出行政處罰和行業懲戒。對於檢查發現的具體違規事實，中註協和地方註協應當通過檢查通告等方式向社會予以公告。

《方案》還強化瞭對被檢查事務所的後續教育幫扶。中註協和地方註協要就檢查發現的質量管理體系、職業道德、一體化管理的薄弱環節和執業質量的問題與事務所充分溝通，提出有針對性和可操作性的建議，切實幫助事務所完善質量管理體系，提高執業質量。通過檢查回訪、警示教育、專題研討、分類培訓、約談溝通等多種自律手段和方式，跟蹤以前年度被檢查事務所的整改情況，鞏固檢查工作成效。